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個人所得稅籌劃


        從七級超額累進稅率表可以看出,由於我國對於工資薪金所得采取的是七級

        超額累進稅率,使得收入越高,適用的稅率越高,稅收負擔也重。 

        在每一級的邊緣地帶,收入可能隻相差一元,但是所承擔的個人所得稅的稅收負擔就會相差很大。不過,通過采取一定的合法的手段進行籌劃,可以避免此類不公平的發生。具體方法有很多,主要有:

1.均衡收入法

        個人所得稅通常采用超額累進稅率,假如納稅人的應稅所得越多,其適用的最高邊際稅率就越高,從而納稅人收入的平均稅率和實際有效稅率都可能提高。所以,在納稅人一定時期內收入總額既定的情況下,其分攤到各個納稅期內的收入應盡量均衡,不能大起大落,以避免增加納稅人的稅收負擔。

2.利用職工福利籌劃

         應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數。在各檔稅率不變的條件下,

         可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率,同時計稅的基數也變小了。可行的做法是可以和單位達成協議,改變自己的工資薪金的支付方法,

即由單位提供一些必要的福利,如企業提供住所,這是個人所得稅合理避稅的有效方法。

        此外企業可以提供假期旅遊津貼,企業提供員工福利設施,提供免費午餐等等,以抵減自己的工資薪金收入。對於納稅人來說,這隻是改變了自己收入的形式,自己能夠享受到的收入的效用並沒有減少,同時由於這種以福利抵減收入的方式相應地減少了其承擔的稅收負擔。這樣一來,納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用。

3.利用費用扣除標準差異 

        稅法規定,工資薪金所得的費用扣除額為3500元,勞務所得單次收入超過4000 元為20%的費用扣除。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開,而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬合並就會節約稅收,因而 對其進行稅收籌劃就具有一定的可能性。

4.利用公積金優惠政策根據

       《財政部、國家稅務總局關於住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》的有關規定:企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取並向指定機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、 基本養老保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。個人領取提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時,免予征收個所得稅。單位可充分利用上述政策,利用當地政府規定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金,為職工建立一種長期儲備。 

5.利用稅收優惠政策 

       根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規定:納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、 薪金所得計算納稅,但在計征時,應先將納稅人當月內取得的全年一次性獎金除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數並據以計算應扣繳的個人所得稅,按這種方法計算年終獎個人稅後所得額可以降低稅率,可以達到合理避稅的目的。 

(二)勞務報酬所得中的個人所得稅

        籌劃勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、谘詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

1.盡量將勞務報酬分次計算

       這樣做對納稅人的好處體現在兩個方麵:一是次數越多,納稅人可以減除費用的次數就越多;二是將一次的所得分散成多次,可以降低每次的收入額,防止適用較高的稅率。

(三)其他所得的個人所得稅籌劃

       利息、股息、紅利所得的籌劃可以利用稅收上的優惠進行籌劃,將個人的存款以教育基金或者其他免稅基金的形式存入金融機構,以減輕自己的稅收負擔,並且能夠很好的安排子女的教育和家庭的生活費用。財產轉讓所得應充分利用免 稅項目,比如個人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價收入,按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅。至於偶然所得的納稅籌劃,因為稅率是一定的,所以可以利用捐贈扣除一部分金額,減少納稅基數,隻有這樣才能減少應納稅所得額。

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